Przychody przedsiębiorcy nie podlegające opodatkowaniu

Przychody przedsiębiorcy, które ustawa o PDOF kwalifikuje jako przychody z działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Ustawodawca przewidział jednak szereg przychodów, które nie są stanowią przychodu z działalności gospodarczej. Każdy przedsiębiorca powinien ten katalog dokładnie przeanalizować, aby omyłkowo nie zapłacić podatku od tego typu przychodów.

Należy pamiętać, że za przychód z działalności gospodarczej, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Nie ma więc znaczenia, czy kontrahent faktycznie uregulował zobowiązanie. Istotny jest fakt, że transakcja sprzedaży została dokonana. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT, za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Do najważniejszych przychodów z działalności gospodarczej, które nie podlegają opodatkowaniu PIT należą:

1. Kwoty uruchomionych kredytów/pożyczek. Przedsiębiorca, który otrzymał zaliczkę na poczet dostawy, uruchomiono mu kredyt lub udzielono pożyczki, nie zaliczy tych kwot do przychodów. Tym samym raty kredytu czy spłata pożyczki nie będzie stanowiła u niego kosztu podatkowego.

2. Kwoty naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielnych pożyczek. Dopiero w momencie ich wpływu będą stanowiły przychód przedsiębiorcy.

3. Kwoty stanowiące równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek (kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego.

4. Zwolnione od wpłat należności z tytułu podatku od towarów i usług oraz zwrócona różnica podatku od towarów i usług.. Bardzo istotnym jest fakt, że zwrócona nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, nie stanowi u przedsiębiorcy przychodu podlegającego opodatkowaniu.

5. Środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu likwidacji takiej spółki. Środki otrzymane z tytułu wystąpienia wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną, częściowo nie podlegają opodatkowaniu. Z podatku dochodowego zwolnione są środki, w części odpowiadającej uzyskanej przed wystąpieniem przez wspólnika nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w spółce.